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案例分析:建筑业节税方案

2019-07-05
随着税法的不断完善,各企业主体行为越来越规范,在法律框架内行事,对于企业和个人来说都是一件好事,当然想要节税,就必须在法律含糊之处做文章,尽量达到法律法规的要求,以合法的手段和方式减轻税收负担,对于建筑业,企业想要进行节税也必须如此,下面为大家分享有关建筑业节税的案例。

1、企业所得税
各行业应税所得率(取最低值)
行业 应税所得率
工业、交通运输业、商业 5%
建筑、房地产 7%
饮食服务业 7%
娱乐业 20%
服务行业 10%
 
企业应纳所得税额=应纳税所得额*适用分级税率-速算扣除额。
其中:应纳税所得额=收入总额*应税所得率
2、生产经营所得个人所得税
级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数
1 不超过15000元的 5 0
2 超过15000元至30,000元的部分 10 750
3 超过30,000元至60,000元的部分 20 3750
4 超过60,000元至100,000元的部分 30 9750
5 超过100,000元的部分 35 14750
 
如上表,个人独资企业和合伙企业,在利润的基础上按照个税五级超额累进税率表征收生产经营所得个人所得税,税率5%-35%。

市政工程,建筑工程,绿化工程,计算机网络(布线)工程,照明工程,钢结构工程,幕墙工程,消防工程,机电工程(除特种设备),室内外装潢,水电业,建筑业工程(除特种设备),管道业(除特种设备),(玻璃、金属、石材)幕墙设计业,通信工程,电信工程(除卫星广播电视地面接收设施),电气工程(除承装、承修、承试电力设施),弱电工程,建筑结构加固工程,保温工程,公共安全技术防范工程设计施工维修,室内空气净化工程。
公司行业表述参考(后缀可用中心/经营部/店/商行/商店/工作室/事务所/工程队)
 
上海**装潢服务事务所 上海**建筑工程服务中心
上海**建筑工程管理中心 上海**建筑科技事务所
上海**建筑材料事务所 上海**工程设计事务所
上海**建筑劳务工程事务所 上海**建筑设计事务所

1、对建筑施工企业税负产生影响
对建筑施工企业而言,营业税改征增值税是对其减负的一项重要税收措施。建筑大量的材料、设备都属于增值税的征收范围,在流转环节都已经缴纳了增值税。但是在缴纳营业税时,这些设备和材料又是营业税的收税对象,还要缴纳一定比例的营业税,这就产生了双重税负的问题。“营改增”后,基本解决了建筑业收入中材料物资部分重复征税问题,从长远看必将减轻企业负担。
2、对建筑施工企业收入确认产生影响
建筑施工企业在没有实行“营改增”前,合同收入中包含营业税(属于价内税),而实行“营改增”后,合同收入中不包含增值税(属于价外税)。当期确认的合同收入和合同毛利比没有实行营业税改征增值税前要少很多。
3、对建筑施工企业定价机制产生影响
营业税改征增值税后,标书中要包括增值税,增值税与营业税不同,属于价外税。营业税不再收取,到时如何进行编制,还没有统一的规范,还有,在新的定额标准下,施工企业的预算要重新计算,企业的营业收入以及成本等指标会有所降低,施工企业的年度指标到时也会相应进行调整。

企业A,主要进行设备业业务,一年收入数千万元,实际利润在一千万左右。在日常操作中,企业A的财务团队,碰到了很多财税难题,想要进行节税。
以年劳务服务业务收入500万为例,仅计算大税种
1、筹划前的税负
企业所得税=500*25%=125万(不计算冲销成本)
分红个税=375*0.2=75万
实际综合税负:125+75=200万(如不做分红,税负为125万)
2、筹划后的税负
所得税按核定征收(核定利润率为7%)
税种 计算 税额
增值税 5000000÷1.03×3 145631.07
 
地方附加税 5000000÷1.03×3×10% 14563.11
 
个人所得税 5000000÷1.03×7%×35%-14750 104182.04
增值税返还 5000000÷1.03×3%×20% -29126
共缴税款 145631(增资税)+14563(地方附加税)+104182(个人所得税)-29126(增资税返还)=235250
 
 
 
节税效果:筹划后,建筑公司综合税率4.7%,为企业节税80%左右。
3、节税方案分析
将筹划前的“企业A→服务商”的服务模式,改为“企业A→个人独资企业→服务商”的业务关系。详见下图:

1、建筑业施工项目一般工期比较长流动性大、施工区域广泛、建筑用材料品种丰富等持点,而且很多建筑材料都有是就地取材,而且某些环节经常存在区域垄断经营的状况。
2、建筑业外包的服务商规模不等,很多是个体户、小规模纳税人,他们甚至于不能出具合法的票据。
3、建筑业行业是劳动密集行业,劳动力占总成本的30%,而且大多都是临时工,流动性极大,所以导致劳务费无法入账。最终造成了相关采购成本和劳务支出无法取得可抵扣的增值税发票的局面,既增加了增值税税负也增加了企业所得税的税负。
建筑行业有其独特的特殊性,所以在对建筑业进行节税时,更要考虑行业的独特性,节税不等于逃税,与逃税、漏税有本质区别,而节税是一种合规的手段,是利用合适的措施进行规节税务,更要考虑行业特性。
欢迎随时咨询!  13917205612   李老师   (微信同号)

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